对于坏账准备,以前只是模模糊糊的知道,计提坏账准备会减少利润,但是具体怎么处理的还是不太清楚,通过本文简单的记录一下。企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行评估,对应收款项发生减值的,应当将减记的金额确认为减值损失,同时计提坏账准备。“坏账准备”科目属于资产类科目的备抵科目,坏账准备减少记借方,增加记贷方,期末余额在贷方(资产、成本、费用 增加记借方,减少记贷方;收入,负债,所有者权益 减少记借方,增加记贷方),备抵科目与原科目借贷相反。资产负债表上体现的是应收账款的账面价值,即应收账款的账面余额-坏账准备。账面余额:指某科目的账面实际余额,不扣除作为该科目备抵的项目(如累积折旧、相关资产的减值准备等)。账面净值:资产(固定资产或无形资产)的原值减去已计提的累积折旧(或累积摊销)。
账面价值:指某科目(通常是资产类科目)的账面余额减去所有备抵科目后(累积折旧、减值准备)的净额。对于应收账款,应收账款账面价值=账面余额-坏账准备。对于固定资产,固定资产净值=固定资产余额-累积折旧。固定资产账面价值=固定资产余额-累积折旧-减值准备。假如企业4月初的时候应收账款余额为100w,到4月底评估可能只能收回70w,这个时候就需要计提30w的坏账准备(并不是真正的收不回),影响当期利润,此时,会计分录如下
记录在资产负债表的应收账款为100w-30w=70w5月底发现,上个月计提的30w有点悲观,计提多了,评估后发现能收回88w,需要将多计提的冲回,此时坏账准备余额为12w(上期余额30w,本期冲减18w),会计分录如下记录在资产负债表的应收账款为100w-12w=88w6月底,企业实际只收回88w,也就是坏账12w真实的发生了,需要核销坏账准备,此时会计分录如下
7月底,之前已经发生的坏账12w,现在又收回来了,此时需要冲减之前核销的坏账准备,同时增加银行存款。因为12w已经收回来了,还需要冲减之前计提的坏账准备